El siguiente informe nos lo envió el presidente de la Comisión Fiscalizador, Lic. Raúl Martinez, y nos aclaro que si bien fue cuestionado por algún miembro de la Junta (Alberto Spota, es el mismo que leyó en la asamblea extraordinaria y allí nadie lo cuestiono.
Buenos Aires, 21 de diciembre del 2009
Al Honorable Tribunal de Honor
A los Señores Asambleístas
PRESENTE
De nuestra consideración:
Motiva la presente hacerles llegar un informe del accionar de esta Comisión Fiscalizadora en el análisis relacionado con el Balance al 30/6/08, de las dificultades en el desarrollo de sus tareas y en las conclusiones recientemente arribadas:
A) ACCIONAR DE LA COMISIÓN FISCALIZADORA DURANTE EL AÑO 2009
Fechas a tener en consideración para la ponderación de lo accionado en el año:
1) En Enero del 2009 se hace la presentación por parte de la Comisión Fiscalizadora (CF) de los análisis comparativos y detallados de algunos Rubros de los tres balances (30/6/06 – 30/6/07 – 30/6/08) ante el Tesorero del Club y en Febrero 2009 ante el Contador Certificante y el Gerente General. La CF describe las inconsistencias encontradas y recibe explicaciones parciales y los Representantes de la Comisión Directiva (CD) comunican que no habrá modificaciones de los Balances ya presentados.
2) Hasta Abril 09 se procede a la solicitud de aclaraciones e información y finalmente el 7/5/09 la CF realiza la emisión del informe y de la opinión sobre el Balance al 30/6/07 teniendo en consideración lo actuado y recibido hasta dicho momento. Se exponen las salvedades por las cuales no puede recomendarse a la Asamblea la aprobación de dicho Balance.
Se envía copia de dicho informe a las Autoridades de la Asamblea, a la Comisión Directiva, al Tribunal de Honor, se entrega copia a las autoridades de las Agrupaciones y se les recomienda que se le envíe una copia a cada uno de sus miembros Asambleístas. No hubo posteriormente ninguna observación escrita por parte de la CD a dicho informe y por lo tanto la CF aplicó su tarea futura al Balance al 30/6/08.
3) De inmediato se reciben las Planillas de Movimientos de Fondos diarios del 2do. semestre del 2007 y el mes de junio 2008 y con esto se completa todo el período del Balance;
4) En los primeros días de Junio 09 se presenta nota solicitando toda la información y las aclaraciones necesarias sobre el Balance al 30/6/08 y lo observado en las Planillas citadas en punto 3 precedente basados en una selección por sistema de muestreo.
5) Se reiteran posteriormente las notas y ante la falta de respuestas por parte de los representantes de la Comisión Directiva, se solicita a fines de Julio del 2009 la intervención del Tribunal de Honor (TH), el que cita a mediados de Agosto 2009 a una reunión a conjunta. La CF concurre a la reunión citada por el Tribunal de Honor que cuenta con la asistencia de representantes de la Comisión Directiva. Allí se conviene en que todas las partes habrían de dinamizar su accionar para facilitar la emisión del informe y de la opinión sobre el Balance al 30/6/08;
6) A partir del encuentro precedente, comienzan las reuniones con los representantes de la CD con mayor regularidad (en algunas de ellas con asistencia de miembros del TH) y las aclaraciones y las informaciones solicitadas son recibidas espaciadamente.
7) A partir de mediados de Setiembre, la CF entrega en cada reunión el estado de situación de cada concepto incluido en el análisis, como así también presenta Planillas elaboradas sobre distintos rubros a los efectos de ayudar a una mayor clarificación de los temas y para facilitar el avance y comprensión de los mismos.
8) A comienzos de noviembre del 2009, debe intervenir nuevamente el TH ante la observación de las demoras en la provisión de la información aún faltante al 30/6/08 y además por algunos desencuentros de fechas habidos entre la CD y la CF y cita a reunión para el 17/11/09 a todas las partes. Concurre la CF y no lo hacen los representantes de la CD. Solo concurre el Gerente de la Insitución. Allí la CF expone por escrito sus argumentaciones y algunos ejemplos de demoras en la provisión de información y decide elaborar el informe y opinión del Balance con lo actuado y recibido hasta dicho momento;
9) El Tesorero decide convocar de inmediato y por escrito a la CF para una reunión que debía realizarse el 26/11/09 y que por motivos circunstanciales suspende y prorroga para el 1/12/09. La CF decide abrir un momento de espera para ver que sucede con el cumplimiento de la información pendiente.-
10) Se realiza la reunión citada y en la misma se recibe gran parte del material pendiente de entrega y además la CF presenta un análisis pormenorizado sobre la evolución y aplicación de los fondos a través de la cuenta del Juzgado nro. 20 Secr. 39 (Cuenta Concursal).
En dicho análisis la CF pone en evidencia las diferencias entre sus conclusiones y los importes expuestos en los distintos Rubros del Balance y aquellas son reconocidas por los representantes de la CD y el Contador Certificante. Además se repasan otras divergencias de criterios relacionados con otros ítems.
11) En la misma reunión y en base a lo anterior, la CF propuso consensuar la rectificación del Balance al 30/6/08 y que se realice su presentación ante la IPJ y en el Juzgado Nro. 20 Secret. 39 a cargo del tema Concursal, en reemplazo del Balance ya presentado por la CD en su momento en dichas instancias. Todo lo anterior promete ser estudiado por los Representantes de la CD allí presentes.
12) En el transcurso del corriente mes de Diciembre la CD manifiesta su voluntad de realizar lo mencionado en punto precedente y va entregando sucesivamente las diversas modificaciones, hasta llegar a un nuevo Balance al 30/6/08 que somete a consideración de la CF el 17/12/09.
B) DESARROLLO DE LA TAREA – ALCANCES Y LIMITACIONES
1) El Balance al 30/6/08 fue terminado de confeccionar y entregado por la Actual Comisión Directiva certificado por el Contador Actuante al comienzo de Diciembre del 2008 y teniendo en cuenta el mismo fue que realizó su tarea la CF.
2) Es del conocimiento de las Autoridades de la Asamblea y del Tribunal de Honor que fue constante la dilación en la entrega de la información y de las explicaciones consideradas necesarias por ésta Comisión Fiscalizadora para cumplir con sus funciones Estatutarias.
3) Debe mencionarse que las conclusiones adjuntas han sido recopiladas de la comparación de los Estados Contables entre sí, de datos, fotocopias y explicaciones recibidas durante éste año 2009 y de todos los elementos que se detallan en punto C siguiente.
4) A pesar de haberlo solicitado en forma escrita reiteradamente, no se obtuvieron las copias de las Actas de las reuniones de la Comisión Directiva de la Institución. La importancia de haber dispuesto de ellas, radicaba en la necesidad de confrontar las decisiones allí tomadas con la realidad de los actos administrativos y de gestión que siguieron a las mismas.
5) Ésta Comisión Fiscalizadora ha realizado reuniones casi de manera semanal durante el presente año, algunas solo con la asistencia de sus miembros y otras a las que ha acudido y que fueran pactadas con los representantes de la Comisión Directiva y en las que en varias oportunidades no existió la debida correspondencia con lo pactado. También se realizaron reuniones con el Tribunal de Honor.
6) Aunque la tarea fué intensa, la misma no ha llegado a conformar un Análisis Integral por entender que no es función de ésta CF, pero el muestreo ha sido lo suficientemente abarcativo.
7) La actitud expuesta por parte de ésta Comisión fue siempre de permanente comprensión, objetividad y aplicación de metodología de análisis conducente al logro de conclusiones y de perseverancia en la obtención de explicaciones.
8) En consecuencia se ha tomado la decisión de emitir opinión basados en los elementos evaluados que se han descrito y estando pendientes en algunos temas la recepción de detalles y explicaciones, que de todas maneras se considera que no invalidan las conclusiones que se detallan en el dictámen que se somete a la consideración de la Asamblea de la Institución.
C) ELEMENTOS QUE SE DISPUSIERON PARA LA TAREA DE LA CF
1) Balance al 30/6/08 y Cuadros Anexos al mismo, como así también las Notas que se acompañaron con el detalle de los Rubros y la Certificación del Profesional actuante.
2) Estado de Origen y Aplicación de Fondos integrante de dichos Estados Contables;
3) Detalle del Inventario a la fecha del Balance;
4) Planillas de Movimientos de Fondos Diarios del período que comprende el Ejercicio al 30/6/08
5) Desarrollo de la Cuenta Corriente del Juzgado nro. 20 Secretaría nro. 39 que está a cargo del Concurso Preventivo del Club y donde se aprecian los movimientos de fondos desde el 1er. semestre del 2006 hasta el 30/4/09;
6) Acceso directo a los escritos judiciales que soportan las instancias en que se desenvuelven todos los acontecimientos involucrados en el Expediente del Concurso radicado en el Juzgado citado. Acceso a opiniones escritas producidas por el Juez a cargo del Concurso.
7) Análisis de las carpetas de archivo del Club que contienen el desarrollo de los juicios promovidos contra la Institución e incluso a través de los Profesionales Abogados integrantes de la CF se accedió en determinados Juzgados a la posibilidad de analizar el desarrollo de algunos de los juicios citados.
8) Se hizo la revisión de algunos pocos comprobantes que son el soporte de algunos movimientos citados en punto 4 precedente y que sirvieron para evaluar el sistema de control interno y la consistencia de los comprobantes de base. La solicitud de ampliación de dicha revisión no encontró posteriormente una oportunidad favorable para satisfacerse.
9) En cuanto al acceso a los Libros Contables, solo fue hecho de manera esporádica y recibiendo detalles de la CD en los casos requeridos.
10) Se recibieron aclaraciones escritas facilitadas por la CD a la CF en respuesta a los requerimientos realizados.
11) Reiteradamente se han solicitado a la CD los contratos y comprobantes que sirvieron de soporte en las transferencias parciales o totales de los derechos económicos y federativos sobre jugadores pertenecientes al plantel de la Institución pero no han sido facilitados.
Se ha obtenido información parcial de lo anterior a través del acceso a los elementos obrantes en el Juzgado 20 Secretaría 39 que está a cargo del desarrollo concursal de la Institución.
11) Se recibió la Carta de los Abogados de la Institución donde manifiestan su opinión sobre diversos temas de los que la CF les solicitara su explicitación legal.
12) Sólo de manera parcial se ha evaluado el accionar de la defensa legal de la Institución. Las limitaciones de tiempo, de acceso a la información y del rol estatutario de la CF han determinado la no realización de un Análisis Integral dentro del presente campo.
D) OBSERVACIONES SOBRE CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA ADMINISTRATIVO
Durante el período que abarca el Balance bajo análisis – 1/7/07 al 30/6/08 – estuvieron presentes las mismas circunstancias que las enunciadas en nuestros informes del 14/11/08 y del 7/5/09 y corresponde insistir en ellas y reproducirlas en el presente informe y son las siguientes:
“a) El sistema administrativo expone serios problemas de control interno como por ejemplo la inexistencia de normalización y numeración de comprobantes que dificulta el control y deja abiertos espacios por donde se podrían eventualmente producir errores, maniobras dolosas y/o culposas contra el patrimonio de la institución;
b) Se carece de un manual de procedimientos y procesos administrativos y que entre otras cosas deja sin definir también esquemas de decisión, firmas y responsabilidades que hacen al Sistema de Control Interno Integral.
c) Existe un atraso evidente en la provisión de la información disponible que además debe ser confiable, y servir como base y herramienta ineludible para la toma de decisiones.
d) Un punto notable a destacar es que no se ha cumplido con la bancarización de las transferencias financieras siguiendo las normativas del marco regulatorio vigente. “
En ésta oportunidad se hace necesario agregar la siguiente observación:
e) Se ha podido observar que de parte de un Abogado demandante de la Institución (a su nombre o en representación de terceras personas), que ha recibido pagos de la misma en forma directa, ha firmado recibos de cobranza en formularios que no reúnen las formalidades necesarias (numeración, formulario propio, identificación impositiva) y en los que no existen imputaciones detallando el concepto a los que atribuir lo recibido. Dichos pagos no han sido presentados por nuestra Institución en expedientes judiciales donde se desarrollan los reclamos y por lo tanto ésta situación ha dado lugar a nuevas instancias judiciales en donde aquél Profesional sigue reclamando y provocando inhibiciones por montos que incluso abarcan aquéllos pagos. Ésta situación ha sido reconocida por los Abogados de la Institución y manifestaron que se abocarán a resolverla.
Por su importancia, éste punto ya había sido destacado en el informe de ésta CF del 14/11/08 sobre el Balance al 30/6/06 y se transcribe lo allí expresado:
“Hay varios Profesionales Abogados que concentran la realización de diversas instancias judiciales contra el Club A. Huracán y que aparecen reiteradamente como parte actora y/o en representación de las mismas en numerosas instancias judiciales y también en acuerdos suscriptos con el Club durante los últimos años. Han iniciado juicio para obtener la quiebra de la Institución, obtuvieron embargos sobre fondos disponibles, trabado la contratación de jugadores profesionales, cobrado honorarios y/o conceptos de sus representados y que en determinadas circunstancias no aparecen detallados por el Club con claridad en las imputaciones contables de los pagos”
f) En informes anteriores de ésta CF se puntualizó su percepción de que no había un procedimiento administrativo para el seguimiento de los derechos de formación sobre los jugadores de la Institución transferidos en años anteriores. Ésta situación fue reconocida en el mes de octubre pasado en donde se informó que se había designando recientemente un miembro de la Comisión Directiva para hacerse cargo de dicha tarea.
g) Se han podido detectar algunos registros contables atraídos al Balance al 30/6/06 que no han sido suficientemente justificados. (Por ejemplo: registros contables relacionados con la acreencia hacia Futbolistas Argentinos Agremiados) La carencia dentro del sistema contable de cuentas corrientes individuales que permita especialmente el seguimiento de las deudas concursales y otras puede inducir a error en la cancelación de las acreencias.
E) OPINIÓN Y EVALUACIÓN DE LO OBSERVADO
En los informes anteriores y específicamente en el informe técnico que se adjunta en el Anexo al presente, se ponen en evidencia situaciones significativas que en su mayoría han sido aceptadas por parte de los Representantes de la Comisión Directiva y el Contador Certificante. Ésta Comisión Fiscalizadora se ha encontrado al momento de emitir su opinión en Diciembre 2009 con la aceptación por parte de aquéllos a la propuesta que se le realizara (descriptas en punto A ítem 11 y 12 precedentes) relacionada con la rectificación del Balance bajo consideración.
Es por todo lo detallado en el Anexo adjunto a la presente y habiendo descripto en punto B precedente los alcances y limitaciones en la tarea desarrollada y en punto C el detalle de los elementos considerados, que se entendía que dichos Estados en su primera versión exponían a entender de ésta CF desvíos que debían ser clarificados y rectificados, y que por lo tanto ameritaban, en su momento, recomendar a la Asamblea de Representantes su no aprobación, teniendo en cuenta la reticencia en modificar el Balance ya presentado.
Pero en el actual momento de la redacción definitiva del presente informe y con la rectificación y entrega por parte de la CD de una segunda versión firmada por el Tesorero y el Contador actuante, pendiente de aprobación en su seno y de la certificación correspondiente, puede adelantarse lo siguiente:
“Se mantienen las salvedades y limitaciones expuestas en punto D precedente y además se mantiene la opinión vertida específicamente en cuanto a:
1) Objeción Técnica al Revalúo de Bienes de Uso realizado en el Balance al 30/6/06;
2) La Evolución de la deuda concursal que fuera expuesta durante muchos Balances en su gran mayoría a valores de origen, sin reconocer el impacto financiero y económico que por falta de cumplimiento con lo acordado producía sobre las mismas el transcurso del tiempo, en ésta oportunidad se ha tratado de acercar a la realidad estimada. A pesar de ello, ésta CF no está en condiciones de afirmar que la misma es definitivamente representativa de la situación, y que no sufra modificaciones futuras, siendo por lo tanto sólo una estimación por cuanto continúan por parte de la CD las negociaciones y tratativas relacionadas con ella. Una profundización de su análisis es necesariamente recomendable”
“ Finalmente se entiende que la presente modificación del Balance al 30/6/08 toma en consideración observaciones que se realizaron al mismo y también en informes de la CF sobre los Balances objetados al 30/6/06 y 30/6/07 y por todo ello y aún con la aseveración de que la tarea realizada no ha sido un Análisis Integral y con las limitaciones y salvedades expuestas, es que se recomendará a la Asamblea de Representantes su aprobación y se pondrá a consideración las sugerencias que se exponen en el punto siguiente. “
F) SUGERENCIAS
Siguen vigentes en el período que abarca el Balance bajo análisis, las sugerencias efectuadas en el informe del 14/11/08 sobre el Balance al 30/6/06 y que son las siguientes circunstancias:
a) Necesidad de la introducción de un Sistema Administrativo que permita corregir las fallas de control interno y además atender las necesidades de información de manera veraz, confiable y oportuna;
b) Proceder a la bancarización de las transferencias financieras;
c) Dar cumplimiento al marco regulatorio establecido por la Ley 25345 (relacionada con la Evasión Fiscal) y Ley 25413 (Ley de Competitividad)
d) Clarificación de la relación contractual de los Asesores Legales de la Institución.
e) La significatividad de lo detallado en punto D ítem e precedente (recibos no presentados en expedientes judiciales), amerita la solución inmediata de sus consecuencias y la no repetición futura de iguales procedimientos.
f) Dar cumplimiento a lo solicitado en Asambleas Ordinarias precedentes sobre la provisión del detalle de la composición de la titularidad de los derechos federativos y económicos de los planteles de jugadores de fútbol profesionales y de las divisiones inferiores de la Institución y la documentación que soporte lo detallado
g) Lo enunciado en el punto D ítem g precedente pone en evidencia la necesidad de controlar dicha acreencia y similares a los efectos de ratificar o rectificar las mismas.
G) GENERAL
Ésta Comisión Fiscalizadora desea expresar su voluntad de perseverar objetivamente en el desarrollo de la tarea enmarcada en el rol que el Estatuto le fija y siempre persiguiendo el bien de nuestra querida Institución.
Considera necesario además manifestar el agradecimiento hacia el Tribunal de Honor por su apoyo al logro de aquél objetivo y en su accionar en los momentos en que ésta Comisión Fiscalizadora acudió a su intervención dentro del marco Estatutario.
Por la Comisión Fiscalizadora:
Lic. Raúl Ernesto Martínez
(Presidente)
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